本報記者 高瑜靜北京報道
今年以來，醫(yī)藥企業(yè)業(yè)績變臉、財務造假等事件頻發(fā)，其財務問題引來了監(jiān)管部門的高度關注。
近日，國家稅務總局武漢市稅務局陸續(xù)公布的數(shù)起虛開增值稅發(fā)票的稅務處罰、處理決定書顯示，武漢天欣達商務咨詢有限公司(以下簡稱“天欣達”)等11家公司虛開增值稅普通發(fā)票，這些發(fā)票流入了同濟堂醫(yī)藥有限公司(以下簡稱“同濟堂醫(yī)藥”)、江蘇豪森藥業(yè)集團有限公司(以下簡稱“江蘇豪森”)等95家醫(yī)藥器械公司。譬如，武漢渝之榮宇廣告?zhèn)髅接邢薰?以下簡稱“渝之榮宇公司”)，在沒有真實的業(yè)務交易情況下，對江蘇豪森開具增值稅普通發(fā)票19份。
目前，虛開增值稅發(fā)票的公司已被勒令按規(guī)調整賬務。江蘇豪森相關負責人接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時稱：“我公司立即組織財務、法務等部門進行內部核查，未查到文中所述19份發(fā)票流入我公司，常年負責公司審計的機構也核實沒有發(fā)現(xiàn)此類情況。公司也未收到稅務稽查局發(fā)來的函件?！?/p>
牽涉95家藥企
同濟堂的年度報告自2017年首次出現(xiàn)“咨詢服務費”項目，當年發(fā)生額為6440.25萬元，2018年則升至6529.94萬元。
“公司好像是做咨詢的。虛開發(fā)票是犯法的，稅務局正在稽查。”天欣達財務部門的一位工作人員對記者說道。
成立于2016年的天欣達，注冊資本為30萬元，是一家工商登記為商務信息咨詢的公司。不過，這家小微企業(yè)在2017年1月1日~2018年11月30日，與同濟堂醫(yī)藥、江西青峰藥業(yè)有限公司等5家藥企發(fā)生數(shù)額不小的“交易”。在沒有真實業(yè)務的情況下，天欣達對上述藥企開具增值稅普通發(fā)票共計57份。其中，僅同濟堂醫(yī)藥就接受了25份虛開發(fā)票。
同濟堂醫(yī)藥是A股上市公司同濟堂(600090.SH)旗下的醫(yī)藥流通企業(yè)，主營醫(yī)藥批發(fā)、零售配送、非藥品銷售等業(yè)務。
同濟堂相關負責人近日在接受媒體采訪時表示，上述25張發(fā)票不屬于增值稅抵扣發(fā)票，而是增值稅費用發(fā)票，合計金額為129萬元。公司僅有部分商務服務對天欣達授權外包，因此需支付部分商務服務費。
值得注意的是，同濟堂的年度報告自2017年首次出現(xiàn)“咨詢服務費”項目，當年發(fā)生額為6440.25萬元，2018年則升至6529.94萬元。與此同時，同濟堂還在2017年年報中特別說明，“銷售費用較上年同期增加58.24%，主要系本期加大銷售網(wǎng)絡的開發(fā)發(fā)生的業(yè)務宣傳費及加強客戶服務所發(fā)生的咨詢服務費增加所致。”
記者多次致電致函同濟堂，截至發(fā)稿未獲回復。
事實上，除天欣達外，國家稅務總局武漢市稅務局還檢查出鑫保富公司、渝之榮宇公司、武漢南瑞洋廣告有限公司(以下簡稱“南瑞洋公司”)、武漢鋇之剛廣告?zhèn)髅接邢薰?以下簡稱“鋇之剛公司”)等10家公司，在沒有真實業(yè)務交易或者貨物交易情況下，向累計約95家醫(yī)藥器械企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，所涉金額逾百萬。例如，武漢達晶力廣告有限公司向下游企業(yè)虛開的149份增值稅普通發(fā)票，所涉票面金額累計達1102.15萬元，稅額為33.06萬元。
記者梳理上述公司的工商登記信息發(fā)現(xiàn)，上述虛開發(fā)票的主體大都為提供服務的代理、咨詢、廣告公司。
此外，上述虛開發(fā)票主體還存在一定的關聯(lián)關系。例如，南瑞洋公司的法定代表李秀英，同時在鋇之剛公司、渝之榮宇公司、武漢諫羽之雯廣告?zhèn)髅接邢薰緭胃吖堋?
目前，上述虛開發(fā)票的10家公司中，鋇之剛公司、南瑞洋公司、武漢達晶力廣告有限公司、武漢鑫保霓企業(yè)管理咨詢有限公司均已走逃失聯(lián)。此外，公司的部分涉案銀行賬號為虛假賬號。
法律風險高懸
醫(yī)藥企業(yè)接受虛開的增值稅發(fā)票基本以費用類為主，虛列期間費用，其結果不僅是偷稅，還影響到企業(yè)的利潤等業(yè)績指標。
對于上述虛開增值稅發(fā)票又“跑路”的公司，國家稅務總局武漢市稅務局在相關“稅務處理決定書”中稱：“本案因企業(yè)走逃、無賬可查，無法判斷納稅人是否結轉成本或費用的，企業(yè)所得稅暫不予處理?！蓖瑫r列示了處理先例，“2017年12月11日，武漢市公安局經(jīng)濟犯罪偵查支隊已對武漢鴻紹商貿有限公司等公司‘12·01’專案涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票立案偵查”。
“對虛開增值稅發(fā)票行為的處理處罰，主要根據(jù)虛開稅款金額來量定。如果稅款金額較大，涉事主體不僅面臨行政處罰，甚至還要負刑事責任。尤其是涉及增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)最高人民法院《關于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關問題的通知》(法〔2018〕226號)的規(guī)定，只要虛開稅款數(shù)額達到250萬以上就屬于‘數(shù)額巨大’，將面臨十年以上甚至無期徒刑的刑事責任”，北京市注冊稅務師協(xié)會常務理事孫文武說道。
此外，接受虛開增值稅發(fā)票的企業(yè)同樣面臨法律風險。北京華稅律師事務所主任劉天永告訴記者，接受虛開增值稅發(fā)票的主體面臨的法律風險，要結合企業(yè)經(jīng)營的具體情況具體分析。既需要區(qū)分接受的是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，還要區(qū)分受票企業(yè)是否善意。此處“善意”的評價標準包括“受票企業(yè)不知道取得的增值稅專用發(fā)票是銷售方虛開的”等情況。
據(jù)了解，一般而言，虛開增值稅專用發(fā)票可用作抵扣進項稅、偷逃企業(yè)所得稅、套取現(xiàn)金;而虛開增值稅普通發(fā)票則可能涉及偷逃企業(yè)所得稅、套取現(xiàn)金。
事實上，虛開增值稅發(fā)票若流入企業(yè)財務體系中，無疑將引發(fā)連鎖反應?！搬t(yī)藥企業(yè)接受虛開的增值稅發(fā)票基本以費用類為主，虛列期間費用，其結果不僅是偷稅，還影響到企業(yè)的利潤等業(yè)績指標?！睂O文武稱。
因此，稅務稽查部門也往往會通過虛開增值稅發(fā)票線索，按圖索驥，對涉事企業(yè)的財務管理環(huán)節(jié)進行交叉檢查。
據(jù)劉天永介紹，稅務稽查部門的交叉檢查項包括：檢查企業(yè)賬簿記錄是否完整，是否少申報銷售收入;檢查成本、費用的列支，是否存在虛假列支的情況等。
“藥品經(jīng)銷企業(yè)必須使用計算機系統(tǒng)核算藥品進銷存情況，因此，進銷存電子數(shù)據(jù)也是檢查重點。稅務機關還可以對藥企倉庫進行現(xiàn)場盤點?！眲⑻煊勒f道。
財務核查擠水分
財政部出手的“穿透式”監(jiān)管，打準了醫(yī)藥回扣的“七寸”，有助于擠出醫(yī)藥銷售費用的“水分”。
實際上，實施藥品購銷“兩票制”以來，發(fā)票管控成醫(yī)藥企業(yè)的一個“心病”。
一位不愿具名的業(yè)內人士表示，“兩票制”下，相關政策及法規(guī)主要要求醫(yī)藥企業(yè)在票據(jù)管理中對單、票、貨、賬、款進行“五統(tǒng)一”管理，以此保障交易的真實性，防止虛開發(fā)票行為的發(fā)生，從而達到壓縮藥品流通環(huán)節(jié)和降低藥品價格的目的。但是，在“兩票制”的執(zhí)行層面，不少醫(yī)藥企業(yè)由于成本、觀念和技術等原因無法適應，從而導致虛開發(fā)票風險。
“近年來，醫(yī)藥企業(yè)接受廣告公司、咨詢公司虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象時有發(fā)生。因為‘兩票制’下，藥企很難解決一些費用，比如原來以‘過票’產(chǎn)生的銷售傭金就很難處理。”孫文武直言道。
劉天永進一步分析表示，藥企接受服務、咨詢、廣告機構虛開發(fā)票這種現(xiàn)象，有多方面原因。首先，服務、咨詢、廣告這些公司開出的是增值稅普通發(fā)票。而稅務機關對增值稅普通發(fā)票的監(jiān)管力度相對較小，部分違法企業(yè)存在僥幸心理。其次，這些廣告、咨詢、會展公司提供的都是應稅服務，稅務機關在核實是否真實提供服務時取證相對困難。而對于銷售貨物真實性的調查取證相對容易。最后，廣告、咨詢、會展這些服務本身與醫(yī)藥行業(yè)密切相關，是藥企開展業(yè)務的需要，而虛增一些服務費用，通過普通發(fā)票“洗”出部分資金用于回饋醫(yī)藥代表、醫(yī)療機構人士，也是醫(yī)藥行業(yè)的“潛規(guī)則”。
為整肅醫(yī)藥企業(yè)的財務管理秩序，財政部于今年6月決定組織開展2019年醫(yī)藥行業(yè)會計信息質量檢查工作。此次檢查的重點內容包括：費用的真實性、是否存在以發(fā)票套取大額現(xiàn)金的現(xiàn)象等。
多位受訪的業(yè)內人士紛紛表示，財政部出手的“穿透式”監(jiān)管，打準了醫(yī)藥回扣的“七寸”，有助于擠出醫(yī)藥銷售費用的“水分”。
陳波坦言，在內部財務控制規(guī)范方面，公司制定了嚴格的財務報銷制度，日常積極開展員工合規(guī)培訓，并定期不定期地對營銷部門的相關費用進行內部審計。今后還將通過建設發(fā)票智能采集與查驗系統(tǒng)，以加強票據(jù)合規(guī)管理。
為整肅醫(yī)藥企業(yè)的財務管理秩序，財政部于今年6月決定組織開展2019年醫(yī)藥行業(yè)會計信息質量檢查工作。本報資料室/圖
